利得税 薪俸税 物(wù)业税 印花(huā)税
1、利得税
●利得税课税范围
任何人士，包括法团、合伙业務(wù)、受托人或团體(tǐ)，在香港经营行业、专业或业務(wù)而从该行业、专业或业務(wù)获得于香港产(chǎn)生或得自香港的应评税利润（售卖资本资产(chǎn)所得的利润除外)，均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分(fēn)别。因此，居港人士得自海外的利润可(kě)毋须在香港纳税；反过来说，非居港人士如赚取于香港产(chǎn)生的利润，则须纳税。至于业務(wù)是否在香港经营及利润是否得自香港的问题，主要是根据事实而定，但所采用(yòng)的原则可(kě)参考在香港法庭及英國(guó)枢密院判决的税務(wù)案件。于海外产(chǎn)生的利润，即使将款项汇回香港，亦毋须纳税。
如任何人士出售楼宇或物(wù)业是属于营利计划的一部分(fēn)，则该人士会被视為(wèi)经营一项「业務(wù)」，并须就任何赚取的利润纳税。
●利得税税率
2008/09及其后 (注) 16.5%两级制税率
2018/19及其后 不超过$2,000,000的应评税利润 – 8.25%; 及 应评税利润中(zhōng)超过$2,000,000的部分(fēn) – 16.5%
(1) 根据2019-20年度财政预算案，2018-19年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以20,000元為(wèi)上限。(此建议须经立法程序才可(kě)实施)
(2) 2017/18年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以30,000元為(wèi)上限。
(3) 2016/17年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以20,000元為(wèi)上限。
(4) 2015/16年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以20,000元為(wèi)上限。
(5) 2014/15年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以20,000元為(wèi)上限。
(6) 2013/14年度利得税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以10,000元為(wèi)上限。
2、薪俸税
●薪俸税课税范围
在香港，大部分(fēn)因担任职位、受雇工(gōng)作(zuò)或收取退休金而获得入息的人士，均须缴纳薪俸税。你能(néng)否申请全部或部分(fēn)入息豁免征缴薪俸税，须视乎你受雇工(gōng)作(zuò)的来源地。
香港的税制是按地域来源征税，凡于香港产(chǎn)生或得自香港因任何职位、受雇工(gōng)作(zuò)或退休金而获得的入息，不论是否已在其他(tā)税收管辖區(qū)缴税，均须课缴薪俸税。
●董事
如你的职位是履行根据《公(gōng)司条例》所载的职務(wù)和责任，即属香港公(gōng)司的董事。假若符合外地相应法例所定类似性质(zhì)，则属非香港公(gōng)司的董事。在税務(wù)上公(gōng)司董事是一个职位。一般而言，如你担任香港公(gōng)司的董事，不论你于有(yǒu)关课税年度内在港逗留多(duō)少天，你从该职位所得的入息须全数缴纳香港薪俸税，而不可(kě)就该酬金申请任何税務(wù)豁免或宽免。
●雇员
如你是雇员而受雇工(gōng)作(zuò)来源地是香港，即使你有(yǒu)部分(fēn)职務(wù)在香港以外地方执行，你所得的全部入息，均须缴纳薪俸税。不过，你可(kě)在某些情况下按年申请将入息豁免征税或申请税務(wù)宽免。
●豁免全部或部分(fēn)入息征税或税收抵免
若符合指定条件，你可(kě)在个别人士报税表（BIR60）及其附录内提出申请将全部或部分(fēn)入息豁免征税或申请税收抵免。
●在内地和香港跨境工(gōng)作(zuò)的香港居民(mín)
如你在课税年度内部分(fēn)时间于中(zhōng)港两地跨境工(gōng)作(zuò)，你所得的全部入息，均须在香港缴纳薪俸税。此外，你在内地就所得的入息可(kě)能(néng)亦须缴付个人所得税，但在若干情况下则可(kě)获豁免征税。
截至2017/18课税年度，若你已在内地就内地履行职務(wù)所得的入息缴付个人所得税，你可(kě)根据《税務(wù)条例》第8(1A)(c)条申请该部分(fēn)入息豁免征税，或选择根据《税務(wù)条例》第50条和《内地和香港特别行政區(qū)关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安(ān)排》（「全面性安(ān)排」）申请税收抵免。
自2018/19课税年度起，《税務(wù)条例》第8(1A)(c)条不适用(yòng)于任何人在已与香港订立全面性避免双重课税协议/安(ān)排的地區(qū)提供服務(wù)所得的入息。 如你属香港居民(mín)人士（香港税務(wù)居民(mín)的人士），并已就在内地提供服務(wù)而获得的入息缴付内地的个人所得税，你可(kě)根据《税務(wù)条例》第50条及「全面性安(ān)排」申请税收抵免。
在作(zuò)出入息豁免征税或税收抵免的申请时，你须提供缴付个人所得税的完税证明。
●来港工(gōng)作(zuò)人士
如你准备来港工(gōng)作(zuò)或已抵港工(gōng)作(zuò)，应清楚了解你的税務(wù)责任。凡于香港产(chǎn)生或得自香港因任何职位或受雇工(gōng)作(zuò)而获得的入息，均须课缴薪俸税。课税年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。
●怎样计算薪俸税
薪俸税额是按你在该课税年度的应课税入息实额以累进税率计算；或以入息净额以标准税率计算，两者取较低的税款额征收。
应课税入息实额 = 入息总额 - 扣除总额 - 免税额总额
入息净额 = 入息总额 - 扣除总额
课税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。
每年度的暂缴薪俸税是根据上年度的入息减去扣减项目（和免税额）来评定。
●缴付税款的程序
当你收到个别人士报税表（BIR60）后，应在限期前填妥并交回；而当你收到评税通知书后，应在指定日期缴付税款。如你并未收到任何报税表，则应通知税務(wù)局你可(kě)能(néng)须就入息而课税。
3、物(wù)业税
如你因出租本港的物(wù)业而收取租金，就须要履行业主的税務(wù)责任。
●业主须履行的税務(wù)责任
作(zuò)為(wèi)业主，你须履行以下的税務(wù)责任：
1、保存租務(wù)纪录至少7年，例如：租约、租单副本、缴付差饷的收据、有(yǒu)关修改租约及追讨欠租的文(wén)件；
2、填写及提交报税表，以申报租金收入；
3、 如你须课税，应以书面通知税務(wù)局，除非你已收到税務(wù)局发出的报税表；
4、 在出售业权的1个月内通知税務(wù)局；
5、在更改地址的1个月内通知税務(wù)局；以及
6、 缴付你的税款。
●物(wù)业税税率
以下是不同课税年度的物(wù)业税税率：
课税年度 税率
2008/09及其后 15%
2004/05 至 2007/08 # 16%
2003/04 15.5%
2002/03 15%
# 2007/08年度物(wù)业税税款的75%可(kě)获宽减，每宗个案以$25,000為(wèi)上限。
4、印花(huā)税
●加盖印花(huā)的文(wén)件
《印花(huā)税条例》（第117章）就某类文(wén)件征收税款，主要文(wén)件载列如下：
1、售卖转易契（楼契）
2、不动产(chǎn)买卖协议
3、不动产(chǎn)租约（租约）
4、香港证券转让书
●须负责加盖印花(huā)的人士
不同的文(wén)件性质(zhì)，须由不同人士负责加盖印花(huā)。
文(wén)件性质(zhì) | 须负责的人士 |
售卖转易契 | 所有(yǒu)买卖各方，以及所有(yǒu)其他(tā)签立人 |
买卖协议 | 所有(yǒu)买卖各方，以及所有(yǒu)其他(tā)签立人 |
租约 | 所有(yǒu)业主及租客，以及所有(yǒu)其他(tā)签立人 |
香港证券的转让 -售卖或購(gòu)买任何香港证券的成交单据 -任何其他(tā)种类的转让书 |
代理(lǐ)人或如无代理(lǐ)人，则為(wèi)完成该项售卖或購(gòu)买的主事人 转让人及承转人 |
任何人士如使用(yòng)一份可(kě)予征收印花(huā)税而未加盖适当印花(huā)的文(wén)书，则该人士须就有(yǒu)关印花(huā)税及任何罚款负上法律责任。
